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“待转资产价值”这个科目的用途

[来源:原创] [作者:天拓力行] [日期:09-11-22]

    待转资产价值科目是用于企业接受现金捐赠或非现金资产捐赠时的会计科目。

    接受捐赠时的会计分录:
    借:固定资产 36000
    贷:待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 35000
    银行存款 1000
    将此例再延伸一下,假定无其他纳税调整事项,年末纳税调整时:
    1、如果5年内尚未弥补的亏损大于或等于35000元,“待转资产价值”用于补亏后没有余额,所以不交所得税,全数转入资本公积,
    借:待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 35000
    贷:资本公积—接受捐增非现金资产准备 35000
    2、如果5年内尚未弥补的亏损小于35000元,比如为30000元,“待转资产价值”用于补亏后仍有余额5000元,所以其余额要交所得税1650元,
    借:待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 35000
    贷:应交税金 1650
    资本公积—接受捐增非现金资产准备 33350
    3、如果没有5年内尚未弥补的亏损,“待转资产价值”35000元要交所得税11550元,
    借:待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 35000
    贷:应交税金 11550
    资本公积—接受捐增非现金资产准备 23450
    接受现金捐赠和接受非现金资产捐赠的会计处理是一样的,只不过期末计入资本公积的明细科目中的内容不一样,接受现金捐赠的计入资本公积-其他资本公积,接受非现金捐赠的计入资本公积-接受捐赠的非现金资产准备(不能用于转赠资本)。期末企业盈利:
    借:待转资产价值 (捐赠额)
    贷:应交税金-应交所得税 (捐赠额)*税率
    资本公积 (倒挤)
    期末企业的亏损额小于捐赠额:
    借:待转资产价值 (捐赠额)
    贷:应交税金-应交所得税 (捐赠额-亏损额)*税率
    资本公积 (倒挤)
    期末企业的亏损额大于捐赠额:
    借:待转资产价值 (捐赠额)
    贷:资本公积 (捐赠额)

 

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