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高新技术企业享受税收优惠政策时间节点分析

[来源:天拓力行] [作者:陈双全] [日期:14-11-03]

      一、时间节点分析

      依据高新相关政策规定:高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效。很多企业在高新技术企业认定后,对证书的有效期、税收优惠期等问题分不清楚。
      高新技术企业资格享受税收优惠政策开始时间应为:企业通过国家高新技术企业资格认定(注:是指企业实际取得国家高新技术企业证书)的高新资格申报当年(注:因高新技术企业资格享受的是企业所得税优惠政策,不能仅指发证日期开始享受,而应按高新资格申报当年的年终应纳所得税总额享受优惠政策)开始计算,在每年相关部门(包括但不限于税务部门、科技主管部门、财政部门等)审核高新技术企业资格符合认定条件即可延续享受3年企业所得税减免10%的优惠政策。

      二、案例分析  

      具体高新技术企业资格享受优惠政策的实施,举列如下某某企业实施情况:
      1、2012年07月某企业开始准备国家高新技术企业资格认定的申报资料;
      2、2012年09月某企业相关主管单位提交国家高新技术企业资格认定的申报资料;
      3、2012年11月相关部门公示,某企业通过拟通过2012年度高新技术企业资格认定;
      4、2013年03月某企业取得相关部门颁发的国家高新技术企业资格证书;
      :取得国家高新技术企业资格证书的发证时间为2012年度(即高新技术企业资格申报当年)
      5、2013年03月(最晚在企业所得税年度汇算清缴期内备案)某企业经所辖税务部门(企业所得税所)办理国家高新技术企业    所得税优惠政策备案事宜,取得税务部门颁发的减免税备案批文;【注:某企业享受高新技术企业税收优惠时间为:2012年01月至2014年12月(针对某企业2012年度已经多缴10%(普通企业按25%缴纳企业所得税,国家高新技术企业减免10%企业所得税,最终按15%征收企业所得税)的企业所得税,可向税务部门申请退税或冲抵下一年度应缴企业所得税税款】
      6、2015年07月某企业应参加2015年度高新技术企业资格复审工作
      依据《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告—国家税务总局公告2011年第4号》相关规定:高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请,在通过复审之前,在其高新技术企业资格有效期内,其当年企业所得税暂按15%的税率预缴”。
      某企业如顺利通过了2015年高新技术企业资格复审,即可延续享受企业所得税优惠政策(即2015年1月至2017年12月);如未通过2015年度高新技术企业资格复审,即需补缴2015年度已享受优惠的企业所得税金额,以后年度按正常的税率25%征收企业所得税,以前年度享受的优惠政策不予追究,但相关部门发现某企业享受优惠政策以前年度存在故意瑕疵的情况除外。

      三、相关政策
      国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(国家税务总局公告2011年第4号)
      “根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)的有关规定,现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告:高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请,在通过复审之前,在其高新技术企业资格有效期内,其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。”
      本公告自2011年2月1日起施行。
 

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