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通过高新技术企业认定后如何更好的维护高新企业资质

[来源:来自网络] [作者:天拓力行] [日期:11-12-21]

      一、高新技术企业认定的规范
      申报企业应当认真研读《认定办法》和《工作指引》,结合自身情况认真加以对照,做出是否符合要求或努力方向的准确判断。比如《认定办法》中规定,申报企业首先要进行自我评价。企业应对照高新技术企业的条件进行自我评价,认为符合条件的在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记。
      许多企业虽然通过了初次认定,获得了资格证书,但是在实际经营活动中,研发费用的归集、创新活动证明等材料的收集、整理仍然不规范、不系统,这会给迎接抽查、年报、复审带来许多的隐患,需要各部门在日常工作中进一步处理好一些相关要点。无论是初次认定还是复审,《认定办法》第十条都是重要内容,而这些内容是不能临时赶工的。日常工作中要十分重视这些问题,对一些带有强制要求的指标,要注意经常测算,做必要的调整,宁可高些,不能少些。

      二、企业各主管部门日常工作重点
      1、知识产权部门的工作重点
      知识产权是高新技术企业认定的核心部分,没有知识产权是无法申报高新技术企业认定的,但企业也不能盲目准备高新认定所要求的知识产权,高新技术企业认定的知识产权是有着特定的要求,跟法律上所指的知识产权是有区别的:
      (1)高新技术企业认定中的知识产权的范围
      法律意义上的知识产权包括很多,如专利、商标、著作权等等,但高新技术企业认定中的知识产权只有6项,即发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。
      (2)高新认定中对知识产权的限制条件
      时间限制,高新技术企业认定中的知识产权是企业申报年度的前三年内所取得的,但通过近几年的实践经验和操作惯例来看,企业在申请高新认定的当年获得的知识产权也可以使用。
      高新技术企业认定中要求的知识产权是企业的核心知识产权,需要跟企业的主营业务密切相关,是企业的核心收入来源。
      高新技术企业认定中的知识产权的取得方式有明确的要求,必须是自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的全球独占许可方式取得知识产权。
      2、技术部门的工作重点
      (1)设立研究开发项目
      研究开发项目的确定着眼于企业的长期发展计划,并结合企业近几年的研发项目和将要进行研发项目,以及企业的知识产权、产品等考虑,同时必须考虑相关的成果转化
      (2)完善项目的研发文件
      企业进行的每个项目应有相关立项文件,包括项目立项报告、项目申请书、可行性研究报告等;
      3、财务部门的工作重点
      财务部门严格按照财务核算体系制度执行,根据企业发展需要,随时更新制度,保证符合高新技术企业认定的要求。提供研发部门财务监督,完全树立研发部门单独项目,单独核算,建立严格的检查机制。在企业日常运行中,严格按照高新技术企业规定的财务指标归集,如:研发费用中人员费用的归集,如:高新技术产品(服务)开具的发票与产品一致性、真实性等。
      研究开发费用的归集与核算是一项基础性工作,它不仅关系到高新认定能否通过,还涉及计算企业所得税时研发费用的加计扣除问题,对企业的利益有很大的影响。在日常核算中,我司认为,企业可考虑在“管理费用”明细账下设“研发费用”明细账,按各“研发项目”归集核算“内部研究开发投入”和“委托外部研究开发投入”。这样发生的全部研发费用就在一本账上反映,把在准备申请认定材料时要做的工作,当成日常事务给做了。既可以便于申请认定时注册会计师的审计核对,也有利于计算应纳税所得额时研发费的加计扣除,主管税务机关审核起来也方便。
      (1)人员人工,从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业应当设有专门的科研人员名册,一方面便于申请认定时对科研人员比例要求的核对,另一方面,便于在费用归集时的相互对应。企业应当和科研人员订有劳动合同,缴纳社会保险,强调的是科技人员在企业工作时间每年不低于半年(183天)。在支付科研人员人工时,可以考虑集中制表,保持连续,和劳动合同相一致。
      (2)直接投入,企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
      (3)折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销在研发工作开展后发生的设备折旧和无形资产摊销可直接计算,这里提请注意的是以前购置的,现在用于研发项目的固定资产和无形资产账务处理。企业可根据批准的“研发项目”立项报告,把“国定资产”和“无形资产”的管理部门调整为研发机构,以便正确计算折旧和摊销额。
      (4)设计费用、装备调试费这些费用往往是发生在企业内部中,没有多少外来原始凭证,事后很难收集和核实,比如调试设备的次数和每次消耗电费、相关技术工人的人工。所以,企业应按内部核算的要求,做好原始记录和凭证,及时履行审批程序,逐月结算入账。
      (5)委托外部研究开发费用
      要注意项目成果及与企业主要业务紧密相关是衡量外部研发费用能否计入的重要因素。在签订委托合同时,应当特别注明。另外,发生的全部委托外部研发费用在申请认定时只能按80%计算,但在计算加计扣除时则没有这样的限制。
      (6)为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%,
      《认定办法》明确高新技术企业的认定不经过主管税务机关,但赋予了主管税务机关特别管理权,企业应当注意和主管机关做好沟通。企业在取得高新资格后应把证书及时告知主管税务机关,而不要到申报企业所得税时才拿出来。如果减免税条件发生变化,应在15日内报告;如果不符合条件,就主动纳税,以免被追缴,承担滞纳金并留下不良记录。
      4、人事部门的工作重点
      (1)设立专门的科技、科研人员名册,并签订劳动合同,缴纳社会保险。
      (2)在支付科研人员人工费时,要考虑与个税申报相一致。
      (3)人事部门应及时将人员变动情况告知财务部门,便于财务部门进行项目核算。
      (4)提供企业对研发部门研发人员成果的绩效考核制度,更大的激励研发人员研发积极性。
      (5)保存企业科技人员、研发人员等相关人事证明材料,如:人员的劳动合同、社保证明、学历证书等。
      5、部门之间工作的衔接
      高新技术企业认定不是企业单一部门的工作,而是需要企业各个部门合作才能完成。在日常工作中,企业需要设立一套完善的制度对部门业务作出规定。
      (1)制定企业发展战略规划时应对经营领域进行长期安排;
      (2)确立知识产权规划,确保企业未来三年持续获取有效知识产权;
      (3)确立研发部门及组织管理制度的规范体系,完善研发生产管理流程;
      (4)对科研人员及研发人员管理进行系统安排;
      (5)建立科学的用工机制,确保人员比例达标;
      (6)对研发项目进行合理规划,确立研发整体进度;
      (7)健全研发费用核算体系,确保研发费用达标;
      (8)及时准备有关科技部门、园区、税务部门要求企业提交的相关高新材料,并杜绝自相矛盾。
      需要特别注意的是,《认定办法》制定了严厉的处罚规则,如果发现企业“在申请认定过程中提供虚假信息的;有偷、骗税等行为的;发生重大安全、质量事故的;有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的”,将“取消高新技术企业资格的企业,并且认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请”。
      如果在申请认定过程及日常工作中,做到以上几个方面,任何严格的税收管理制度和方法,对企业来说只是保护。
 

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